Благотворительный фонд помощи детям с онкогематологическими и иными тяжелыми заболеваниями «ПЧЕЛКА МАЙЯ» создан 21.06.2011 года, в 2019 переименован в «ПЧЕЛКА» , целью данного фонда является помощь тяжело больным детям и молодым взрослым до 25 лет.
В связи с поступающими вопросами о бухгалтерском и налоговом учете благотворительной помощи Благотворительный фонд помощи детям с онкогематологическими и иными тяжелыми заболеваниями «ПЧЕЛКА », поясняет следующее:
Понятие благотворительной помощи
Благотворительная деятельность регулируется положением Гражданского кодекса (ГК РФ) Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее Закон № 135 ФЗ), иными федеральными законами и законами субъектов РФ.
Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в Законе № 135-ФЗ, и только некоммерческим организациям.
Некоммерческой является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (ст.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ « О некоммерческих организациях»).
Документальное оформление благотворительной помощи
Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей).
К договору об оказании благотворительной помощи наиболее близок договор дарения в частности такая его разновидность как пожертвование. Правила оформления этих договоров установлены в главе 32 ГК РФ.
Так, согласно п.1 ст.572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
На какие налоговые льготы может рассчитывать благотворитель.
Налог на добавленную стоимость
Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Передача на безвозмездной основе права собственности на товары, результаты выполнения работ или оказания услуг также квалифицируется как реализация товаров, работ, услуг.
Между тем из подп.12 ст.149 НК РФ следует, что безвозмездная передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках благотворительной деятельности согласно закону не подлежат налогообложению. Исключение составляют лишь подакцизные товары, которые облагаются на общих основаниях.
Для того чтобы обезопасить от ненужных подозрений и претензий налоговых органов, благотворитель должен иметь в наличии следующие документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты налога:
- договор с благополучателем помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;
- документы, подтверждающие принятие на учет благополучателем товаров (выполненных работ, оказание услуг);
- акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительности товаров, работ или услуг.
Обратите внимание! Если изначально товар приобретен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при передаче товара в рамках благотворительной деятельности ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).
Налог на прибыль
К сожалению, Налоговый Кодекс РФ не предусматривает льгот по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих благотворительную деятельность. Расходы, понесенные благотворителями, не могут быть учтены при определении налоговой базы по данному налогу (пп.16,34 ст.270 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются:
- в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
- в виде отчислений на цели, указанные в п.2 ст. 251 НК РФ (пожертвование, помощь фондам, благотворительность и др.
В силу письма Минфина России от 11.10.2007г. № 03-03-07/18 действующий порядок налогообложения прибыли не предусматривает в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли расходы в виде взносов на благотворительные цели. Их налогоплательщик должен осуществлять за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций.
Единый налог при упрощенной системе налогообложения
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, также не сможет уменьшить полученные доходы на сумму благотворительной помощи. Перечень расходов, на которые «упрощенцы» могут уменьшить полученную прибыль, приведен в с.346.16 НК РФ. Расходы на благотворительность в данном перечне не указаны.
Благотворитель — физическое лицо
Пожалуй, единственный налоговый стимул для благотворителей предусмотрен по налогу на доходы физических лиц. Ведь в составе социального налогового вычета по НДФЛ можно учитывать расходы на благотворительность в фактическом размере, но не более 25% от вашего совокупного дохода, облагаемого по общей ставке налога 13%.Но, и тут государство постаралось ограничить условия вычета.
К вычету принимается только расходы на помощь:
- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Причем эти организации должны частично или полностью финансироваться из средств соответствующих бюджетов;
- физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
- религиозным организациям на ведение их уставной деятельности.
Но, есть и положительные новшества. С 1 января 2012 года с суммы пожертвования можно будет получить налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. То есть государство вернет Вам 13% с тех денег, которые были потрачены на благотворительность.
УВАЖАЕМЫЕ БЛАГОТВОРИТЕЛИ
Благотворительный фонд помощи детям с онкогематологическими и иными тяжелыми заболеваниями «ПЧЕЛКА», напоминает Вам, что от ваших пожертвований каждый день, каждый час, каждую минуту зависит жизнь детей.
Консультация: Центра Сопровождения Бизнеса «Бухгалтер»
Директор: Воронкович Светлана Юрьевна
Телефон: 8 (3022) 35-17-12
Эл. адрес: soprovogdenil.chita@mail.ru